發(fā)布時(shí)間：2023-03-14 17:03:36 熱度：

注冊德國公司開(kāi)展境外投資貿易項目可以享受很多優(yōu)惠政策，例如可迅速提升企業(yè)品牌形象，國際法律地位高，受歐洲聯(lián)盟保護，但是同時(shí)它也有很多稅收制度。一個(gè)國家的稅制通常是一整套復雜的體系，德國作為老牌發(fā)達工業(yè)國，其稅收制度更是在很多方面體現出自身特點(diǎn)。那么，注冊德國公司都需要了解哪些稅收制度？

1、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是市鎮一級的專(zhuān)享稅，是基于企業(yè)所得稅的應稅所得額經(jīng)過(guò)調整后進(jìn)行計算的，因此營(yíng)業(yè)稅可以理解為市鎮一級征收的地方性企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅的統一稅率為3.5%，但在實(shí)際計算營(yíng)業(yè)稅應納稅額時(shí)，需要在這一稅率的基礎上乘以稽征率?；髀视墒墟傄患壍胤秸孕袥Q定，各地差距較大，大致在360%-580%之間浮動(dòng)，因此營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負大致在12.6%-20.3%之間。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅納稅主體分為無(wú)限義務(wù)納稅人和有限義務(wù)納稅人。無(wú)限義務(wù)納稅人，即位于德國境內的企業(yè)對來(lái)源于全球的所得負有納稅義務(wù)；有限義務(wù)納稅人，即位于德國以外的企業(yè)僅就其來(lái)源于德國境內所得負有納稅義務(wù)。若兩國之間簽有避免雙重征稅協(xié)議，外國企業(yè)通?？梢韵碛卸愂諟p免的優(yōu)惠。德國企業(yè)所得稅稅率為15%。

3、個(gè)人所得稅

與企業(yè)所得稅一樣，德國個(gè)人所得稅的納稅人也分為無(wú)限納稅人和有限納稅人。德國常住居民承擔無(wú)限納稅義務(wù)，即其國內外的全部所得納稅；非德國常住居民承擔有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國境內的收入繳稅。個(gè)人收入所得稅征收的范圍包括：從事農業(yè)和林業(yè)的收入、從事工商業(yè)的收入、從事自由職業(yè)的收入、受雇工作所得、投資所得、租金收入和其他收入。

個(gè)人所得稅主要采用“分期預繳、年終匯總核算清繳、多退少補”的辦法征收，但對工資、利息、股息和紅利等所得則采用預提法進(jìn)行來(lái)源課稅。個(gè)稅采用累進(jìn)稅率，稅率在14%-45%之間。2020年德國個(gè)人免稅額為9408歐元，免稅額每年都會(huì )上調。

4、增值稅

德國的增值稅屬于流轉稅，由消費者承擔最終稅負?，F行增值稅率為全國統一19%，對食品、書(shū)籍等商品適用7%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值稅發(fā)票可在增值稅申報時(shí)作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

增值稅申報分月度申報和季度申報，新成立企業(yè)或上一年增值稅月繳納額不足7500歐元，可選擇按季度申報，申報截止期限為季度終了次月的10號；若上一年增值稅月繳納額超過(guò)7500歐元，則仍需進(jìn)行月度申報，申報截止期限為次月10號。此外，企業(yè)還需在年終對全年增值稅進(jìn)行一次匯算清繳。

2020年6月5日，聯(lián)邦參議院通過(guò)《抗擊新冠疫情稅收法案》，規定2020年6月30日至2021年7月1日期間，餐飲業(yè)可享受7%的增值稅優(yōu)惠稅率，飲品除外。緊接著(zhù)，聯(lián)邦政府又推出增值稅減稅計劃，自2020年7月1日至12月31日，增值稅稅率從19％降低至16％，優(yōu)惠稅率從7％降低到5%。

5、房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)所有者需要按季度向市鎮一級的地方政府繳納房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅計算方法與營(yíng)業(yè)稅類(lèi)似，是在房地產(chǎn)價(jià)值的基礎上乘以一個(gè)基礎稅率和稽征率。房地產(chǎn)價(jià)值根據德國《資產(chǎn)評估法》確定；稅率由聯(lián)邦政府統一制定，A類(lèi)農林業(yè)用地適用6‰的統一稅率，B類(lèi)房地產(chǎn)則根據房地產(chǎn)類(lèi)型以及所在地人口數等因素的不同而有所區別，西部地區的稅率指數一般在2.6‰至3.5‰之間，東部地區的稅率指數在5‰至10‰之間；稽征率由各地方政府自行確定，各地稽征率差距巨大，且每年均有一定程度變化。據聯(lián)邦統計局統計，2017年各州B類(lèi)地產(chǎn)稅稽征率介于45%與959%之間。

德國聯(lián)邦憲法法院2018年做出裁決，認為德國迄今使用的房地產(chǎn)稅的計算依據違反憲法，其使用的房地產(chǎn)價(jià)值標準源自上世紀中期，計稅基礎早已脫離真實(shí)房地產(chǎn)價(jià)值，且各地之間房地產(chǎn)稅的稽征率差異巨大。2019年11月8日，德國聯(lián)邦議員和聯(lián)邦參議院通過(guò)房地產(chǎn)稅改革法案，同意對《基本法》進(jìn)行必要的修改。新法案將以房地產(chǎn)價(jià)值和租金作為計稅依據，因此將對全國3600萬(wàn)塊土地和房屋重新進(jìn)行評估。但各聯(lián)邦州可確定符合各州情況的房地產(chǎn)稅的條款，并自行確定稽征率。

6、房地產(chǎn)購置稅

德國境內房地產(chǎn)發(fā)生轉讓時(shí)，需要一次性繳納房地產(chǎn)購置稅。在實(shí)際房地產(chǎn)交易活動(dòng)中，合同雙方通常會(huì )約定由買(mǎi)方繳納全部稅款。地產(chǎn)購置稅的稅基是房地產(chǎn)的對價(jià)即實(shí)際買(mǎi)入價(jià)。自2006年9月1日起，聯(lián)邦各州有權自行設定稅率，截至2016年1月1日，德國房地產(chǎn)平均購置稅稅率約為5.3％。

7、遺產(chǎn)和贈予稅

遺產(chǎn)稅和贈予稅的課稅對象為因繼承、無(wú)償或幾乎不計報酬的轉讓而獲得的財產(chǎn)。納稅人在繼承或贈予行為發(fā)生之日起三個(gè)月內，有義務(wù)向主管稅務(wù)機關(guān)以書(shū)面形式進(jìn)行報告。被繼承人和繼承人、贈予人和受贈人之間的關(guān)系，根據其親疏程度可分為三個(gè)納稅等級，免稅額也相應有所不同。遺產(chǎn)和贈予稅是對超出免稅額部分實(shí)行超額累進(jìn)稅率，稅率根據不同納稅等級和超額部分的金額介于7%-50%之間。

8、特種消費稅

除啤酒稅外，所有特種消費稅均為聯(lián)邦一級專(zhuān)項稅。其他特種消費稅還包括能源稅、電力稅、起泡酒稅和中間產(chǎn)品稅、煙草稅、咖啡稅、啤酒稅、烈酒稅和酒精飲料稅等。

9、其他稅種

團結稅是兩德統一后推出的臨時(shí)性稅種，用于支持東部地區建設，后也用于支付德國在第二次海灣戰爭中所分擔的費用，并為東歐和南歐國家提供財政支援。團結稅是在所得稅的基礎上乘以5.5%的稅率。德國政府已通過(guò)決議，自2021年起免除90%的團結稅，預計每年將減少約100億歐元稅收收入。

教會(huì )稅和團結稅類(lèi)似，教會(huì )稅的計稅基礎是個(gè)人所得稅，大部分聯(lián)邦州的教會(huì )稅稅率為9%，只有巴伐利亞州和巴登-符騰堡州的稅率為8%。教會(huì )稅可作為特別支出在個(gè)稅申報時(shí)進(jìn)行扣除。

機動(dòng)車(chē)稅的征收對象為車(chē)輛的注冊所有人，納稅金額按車(chē)輛容積以及汽車(chē)二氧化碳排放量計算。部分情況下可免繳機動(dòng)車(chē)稅。

保險稅通常由保險公司繳納，一般為總保費的19%。

注冊德國公司之后這些稅收制度都可能跟企業(yè)息息相關(guān)，只要了解清楚就不會(huì )有問(wèn)題，需要注意的是，企業(yè)注冊德國公司或者到境外投資需要辦理ODI備案，也就是境外投資備案才能合規，不然無(wú)法在銀行辦理外匯手續，后期也無(wú)法把境外的資金返程回國。如果不知道如何注冊德國公司以及不知道怎么辦理ODI備案的話(huà)，可以在線(xiàn)咨詢(xún)我們舒心企服幫您辦理。